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研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦法修訂發(fā)公
發(fā)布時間：2022-5-4研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅辦法修訂發(fā)公布
導(dǎo)讀： 現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》。《關(guān)于發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(2020年第6號)到期停止執(zhí)行。關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
公告2021年第18號
根據(jù)《 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)和《 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號)規(guī)定，經(jīng)商，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》?！蛾P(guān)于發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(2020年第6號)到期停止執(zhí)行。 特此公告。
條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù)《 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)和《 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號，以下簡稱91號公告)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡稱研發(fā)機(jī)構(gòu))采購國產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅)。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。
第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：
(一)符合91號公告條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。
(二)內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明 材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說明填寫。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無需再次辦理備案。
第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全，《出口退(免)稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。
第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。
第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。 研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。
第九條 外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十條 研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng)。
第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。 研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《 關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。
第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該申報表在《關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。 (二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅(不含增值稅中的卷票，下同)。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。
第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。 研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅： (一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的。 (二)增值稅一般納稅人使用增值稅申報退稅的。 (三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為上注明的稅額。
第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。
第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。 應(yīng)補(bǔ)繳稅款=上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值) 設(shè)備折余價值=上注明的金額-累計(jì)已提折舊 累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。
第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》(2018年第54號)被公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以的開具日期為準(zhǔn)。解讀 關(guān)于《關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》的解讀 根據(jù)《 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號，以下簡稱財稅6號公告)和《 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號，以下簡稱91號公告)的規(guī)定，延長研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的執(zhí)行期限至2023年12月31日。為便于研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理國產(chǎn)設(shè)備退稅，我們修訂發(fā)布了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》(以下簡稱《辦法》)?，F(xiàn)解讀如下：
一、《辦法》執(zhí)行期限延期的背景是什么?
為鼓勵科學(xué)研究行業(yè)技術(shù)開發(fā)，國家對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備給予了全額退還增值稅的政策。 經(jīng)批準(zhǔn)，會同和發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，并規(guī)定具體退稅管理辦法由會同制定。為落實(shí)91號公告，便于研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，經(jīng)商，出臺了《關(guān)于發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法&的公告》(2020年第6號，以下簡稱總局6號公告)。2021年3月，經(jīng)批準(zhǔn)，會同我局發(fā)布了財稅6號公告，明確91號公告的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。據(jù)此，我們修訂發(fā)布了《辦法》，實(shí)施期限明確為2021年1月1日至2023年12月31日。
二、研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍是什么?
辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照91號公告條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。
三、研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案? 適用采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)于申報采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料、《出口退(免)稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容填寫要真實(shí)、完整，其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡寫：內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡寫：外資中心)”，其他欄次按填表說明填寫。 同時，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無需再次辦理備案。
四、研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的變更和撤回?
(一)如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。 (二)如何辦理撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機(jī)構(gòu)的條件，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。
五、研發(fā)機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報?
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅時，需提交《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》、采購國產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅等資料?？赊k理的退稅額，為上注明的稅額。 其中，為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，總局在出口退稅系統(tǒng)整合工作中，將《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》樣式進(jìn)行了優(yōu)化、調(diào)整，并已通過《關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號)明確。因此，研發(fā)機(jī)構(gòu)申報退稅時，應(yīng)使用總局公告2021年第15號明確的《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》，不再使用《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(2012年第24號)所附的《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。 上述的具體要求：
1.增值稅專用發(fā)票。應(yīng)當(dāng)已通過綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。
2.增值稅。為開具時間為2021年1月1日至公告發(fā)布之日前的增值稅[不含增值稅(卷票)]。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
需要強(qiáng)調(diào)的是，由于目前綜合服務(wù)平臺已全面上線，因此，《辦法》明確，上述允許辦理退稅的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。
六、研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理退稅的申報期限規(guī)定如何?
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備申報期限為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。 同時，為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，更好服務(wù)市場主體，避免納稅人因未及時收齊退稅憑證而無法申報辦理退稅，根據(jù)《 關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅”的規(guī)定，《辦法》明確，若研發(fā)機(jī)構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報退稅，待收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報辦理退稅。如，某研發(fā)機(jī)構(gòu)于2021年12月1日采購了國產(chǎn)設(shè)備，相關(guān)退稅憑證及信息于2022年5月30日收齊，該研發(fā)機(jī)構(gòu)可繼續(xù)申報辦理退稅。
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何審核辦理退稅?
屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。 研發(fā)機(jī)構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，如果屬于“審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)”“增值稅一般納稅人使用增值稅申報退稅”“非增值稅一般納稅人申報退稅”情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)真實(shí)，且發(fā)票所列設(shè)備已由上游按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。
八、已退稅的國產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理?
已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計(jì)算： 應(yīng)補(bǔ)繳稅款=上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值) 設(shè)備折余價值=上注明的金額-累計(jì)已提折舊 累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。
九、如果研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生違法違規(guī)，如何處理?
研發(fā)機(jī)構(gòu)騙取采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)將停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并應(yīng)及時辦理退稅備案撤回。
十、《辦法》的執(zhí)行期限規(guī)定是什么?
《辦法》的施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以的開具日期為準(zhǔn)。